«Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом»

Налог на дополнительный доход в структуре нефтегазовых доходов Федерального бюджета России

УДК: 338.246.2
DOI: -

Авторы:

¹ Институт нефтегазовой геологии и геофизики им. А.А. Трофимука СО РАН, Новосибирск, Россия
² Новосибирский государственный университет, Новосибирск, Россия

Ключевые слова: налог на дополнительный доход, нефтегазовые доходы, налог на добычу полезных ископаемых, элементы налогообложения, группы месторождений, добыча углеводородов, рента

Аннотация:

Статья посвящена анализу роли налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) в структуре нефтегазовых доходов федерального бюджета России. Рассмотрены основные механизмы формирования нефтегазовых доходов в России, динамика их поступлений в бюджет. Проанализирована методика начисления НДД, проведён расчёт рентабельности освоения месторождений по данным НДД для различных групп месторождений. Количество добытых углеводородов, облагаемых НДД в 2022 г. составило 270 млн т, что соответствует 1685 млрд р. налоговых поступлений или 15 % от нефтегазовых доходов Федерального бюджета. Основной объём добычи углеводородов, облагаемых НДД, приходится на месторождения Тюменской области с высокой степенью выработанности и месторождения в Восточной Сибири и на Дальнем Востоке, которые также имеют льготы по экспортной пошлине. Показано, что НДД способствует снижению налогового бремени для новых месторождений и позволяет объединить налогообложение полезных ископаемых без дифференциации методики исчисления. Вместе с тем повышается нагрузка на администрирование налога в связи с риском использования трансфертного ценообразования компаниями при формировании финансового результата, используемого в качестве налогооблагаемой базы.

Список литературы:

1. Ларченко Л.В. Налогообложение доходов рентного характера в нефтедобыче // Науч. обозрение. – 2015. – № 10-2. – С. 177–180.
2. Капица Л.М. Использование природной ренты на цели развития: зарубежный опыт // Мировое и нац. хоз-во. – 2007. – № 2(3). – С. 42–60.
3. Роль ОПЕК в устойчивом развитии мирового рынка нефти / И.В. Филимонова, В.Ю. Немов, И.В. Проворная, А.А. Карташевич // Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом. – 2022. – № 4(208). – С. 55–63. – DOI: 10.33285/1999-6942-2022-4(208)-55-63
4. Knack S. Sovereign rents and quality of tax policy and administration // J. of Comparative Economics. – 2009. – Vol. 37, Issue 3. – P. 359–371. – DOI: 10.1016/j.jce.2009.04.001
5. Мамаев С.М. Недостатки системы налогообложения недропользования и пути ее совершенствования // Вестн. ун-та. – 2016. – № 1. – С. 161–166.
6. Natural resources tax volatility and economic performance: Evaluating the role of digital economy / Qiang Ma, G. Mentel, Xin Zhao [et al.] // Resources Policy. – 2022. – Vol. 75. – P. 102510. – DOI: 10.1016/j.resourpol.2021.102510
7. Papyrakis E., Gerlagh R. Resource abundance and economic growth in the United States // European Economic Review. – 2007. – Vol. 51, Issue 4. – P. 1011–1039. – DOI: 10.1016/j.euroecorev.2006.04.001
8. Neftegas.ru. Принят закон о введении НДД для вязкой и сверхвязкой нефти. – 2023. – URL: https://neftegaz.ru/news/gosreg/787832-prinyat-zakon-o-vvedenii-ndd-vyazkoy-i-sverkhvyazkoy-nefti/
9. Ведомости. "Коммерсантъ" узнал об идее отложить налоговые льготы для нефтяных компаний. – 2023. – URL: https://www.vedomosti.ru/business/news/2023/06/13/979909-kommersant-uznal-ob-idee-minfina
10. Jie Wang, Xianchun Liao, Yue Yu. The examination of resource tax reform facilitating firms' green innovation in resource-related industry in China // Resources Policy. – 2022. – Vol. 79. – P. 102980. – DOI: 10.1016/j.resourpol.2022.102980
11. Гончаров Ю.А. Единый рентный налог как инструмент управления ресурсами и стимулирования экономического роста: аргументы за и против // Вестн. Нижегород. ун-та им. Н.И. Лобачевского. Сер.: Экономика и финансы. – 2004. – № 2. – С. 181–184.
12. Пансков В.Г. Налогообложение природных ресурсов: проблемы и пути решения // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. – 2018. – № 2. – С. 91–104. – DOI: 10.24411/2071-6435-2018-10018
13. Казимагомедова З.А. Развитие системы платежей за пользование природными ресурсами в Российской Федерации // Финансовые инструменты регулирования социально-экономического развития регионов: сб. материалов IV Всерос. (нац.) науч.-практ. конф., Махачкала, 29 мая 2019 г. – Махачкала: АЛЕФ, 2019. – С. 83–88.
14. Mawejje J. Natural resources governance and tax revenue mobilization in Sub Saharan Africa: The role of EITI // Resources Policy. – 2019. – Vol. 62. – P. 176–183. – DOI: 10.1016/j.resourpol.2019.04.001
15. Котов Д.В., Можчиль А.Ф., Хашпер Б.Л. Проблемы и пути совершенствования системы налогового регулирования инвестиционной деятельности нефтяных компаний // Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом. – 2014. – № 11. – С. 19–23.
16. Афонин М.Л. Формы налогового стимулирования инновационной деятельности нефтедобывающих предприятий, разрабатывающих месторождения на поздних стадиях // Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом. – 2010. – № 11. – С. 13–19.